Guia fiscal per a associacions sense ànim de lucre: què es presenta i quan
Sense ànim de lucre no vol dir sense obligacions. La majoria d’associacions ha de presentar alguna cosa cada any, i moltes descobreixen quina el dia que arriba la carta d’Hisenda. Això és el que es paga, el que es declara i en quin mes.
Cada gener es repeteix la mateixa escena: algú de la junta obre un correu de la gestoria, llegeix «model 182» i «termini fins al 31», i s’adona que ningú no va guardar els certificats de donació de l’any passat.
No és deixadesa: la fiscalitat d’una associació no s’assembla a la d’una empresa ni a la d’un particular, i gairebé ningú no arriba a la junta sabent-la. Aquesta guia l’ordena, i evita les tres o quatre sorpreses que s’emporten gairebé totes.
Sense ànim de lucre no vol dir exempta d’impostos
És la confusió que hi ha darrere de gairebé tots els problemes fiscals d’una entitat petita.
«Sense ànim de lucre» descriu què feu amb els excedents: no es reparteixen entre els socis, es reinverteixen en la finalitat de l’associació. Res més. No és una etiqueta que us tregui del sistema tributari.
Davant d’Hisenda sou una entitat parcialment exempta. Part dels vostres ingressos no tributa i part sí, i la frontera entre els uns i els altres és on es juga tot.
Els quatre impostos que us poden tocar
Gairebé cap associació els té tots quatre. Però convé saber quin us aplica abans que us ho diguin.
Impost sobre Societats
El gran. Gairebé totes el declaren, tot i que moltes no paguin res. Li dediquem l’apartat següent.
IVA
Si només cobreu quotes, el més habitual és estar exempts. Tan bon punt apareix una barra, publicitat d’un patrocinador o venda de samarretes, això porta IVA.
Retencions d’IRPF
Si pagueu monitors, nòmines o professionals, cal ingressar aquestes retencions cada trimestre i resumir-les al gener.
Tràmits censals i IAE
L’alta i qualsevol canvi de domicili, activitat o representant es comuniquen amb el model 036. Gairebé totes esteu exemptes de pagar IAE per facturació, però això no sempre eximeix de donar-se d’alta.
L’Impost sobre Societats: qui declara i qui no
Aquí hi ha l’error més car i també el més fàcil d’evitar.
Des del 2015 la regla general és que es presenta el model 200 tot i que no s’hagi de pagar res. Presentar i pagar són coses diferents.
Hi ha una excepció, i cal complir les tres condicions alhora, no una:
Si en falla una de sola, cal presentar. I compte amb la tercera: és la que més s’escapa, perquè els ingressos d’una barra o d’una venda de loteria no porten retenció de res.
El tipus sobre la part no exempta és del 25 %, que baixa al 10 % amb el règim de la Llei 49/2002. El termini: els 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors al tancament; amb exercici natural, de l’1 al 25 de juliol.
El calendari fiscal d’una associació
Només els models que us apliquin. Gairebé cap entitat els presenta tots.
| Quan | Model | Per a què | Només si… |
|---|---|---|---|
| Gener | 190 | Resum anual de retencions | heu pagat nòmines o professionals |
| Gener | 182 | Declaració de donatius | emeteu certificats de donació |
| Gener | 180 | Resum anual de lloguers | llogueu un local i reteniu |
| Gener | 390 | Resum anual d’IVA | teniu activitat subjecta a IVA |
| Febrer | 347 | Operacions amb tercers | algú us supera els 3.005,06 € l’any |
| Trimestral | 111 | Retencions d’IRPF | pagueu treballadors o professionals |
| Trimestral | 115 | Retencions de lloguer | llogueu un local |
| Trimestral | 303 | IVA | teniu activitat subjecta a IVA |
| 1–25 de juliol | 200 | Impost sobre Societats | gairebé sempre |
| Quan toqui | 036 | Alta i canvis censals | canvia alguna cosa: domicili, activitat, representant |
Els trimestrals es presenten a l’abril, al juliol, a l’octubre i al gener, dins dels primers vint dies del mes.
Guia fiscal per a associacions, en PDF
Tot el d’aquesta pàgina en un document que pots imprimir i passar a la junta: els quatre impostos, el calendari mes a mes i una llista de comprovació anual.
Els llibres que cal portar
Sense això, presentar bé és impossible: els models surten d’aquí.
Comptabilitat
Hi ha una adaptació del Pla General Comptable per a entitats sense finalitats lucratives. Una associació petita pot portar-la simplificada, però portar-la.
Llibre de socis
Altes, baixes i dates. És el que sosté que una quota és una quota i no la venda d’un servei.
Llibre d’actes
Assemblees i juntes. Aquí consta que es van aprovar els comptes, que és el que us demanaran si us revisen.
Utilitat pública i Llei 49/2002: quan compensa
Dona avantatges fiscals reals, però també obligacions. No és per a totes.
Amb el règim de la Llei 49/2002 tributeu al 10 % en lloc del 25 %, i —el que sol pesar més— els vostres donants poden deduir-se el que aporten.
En canvi cal complir requisits de finalitats, destinació de les rendes i gratuïtat dels càrrecs, i presentar la memòria econòmica anual. És un salt d’exigència, no un segell.
La regla pràctica: si els vostres ingressos vénen sobretot de quotes, probablement no compensi. Si busqueu donacions i patrocini de forma estable, gairebé segur que sí.
Els cinc errors que més es repeteixen
Cap és estrany. Els cinc surten del mateix lloc: ningú no ho va apuntar quan tocava.
La meitat del problema fiscal és un problema de dades
Els models s’omplen sols quan la informació està on ha d’estar.
Cap dels cinc errors de dalt és d’interpretació de la norma: tots són d’informació que no es va registrar al seu moment. Quan cada quota, cada donació i cada cobrament queden associats a una persona amb el seu NIF i la seva data, preparar el 182 deixa de ser arqueologia i passa a ser una consulta. Això és el que fa Playoff.
Això no és assessorament fiscal. És una guia orientativa sobre el funcionament general, i la normativa canvia. El vostre cas concret —i sobretot la frontera entre el que està exempt i el que no— convé revisar-lo amb una gestoria o assessoria fiscal.
Preguntes freqüents sobre els impostos d’una associació
Una associació sense ànim de lucre paga impostos?
Sí, sobre la part dels seus ingressos que no està exempta. Les quotes, les subvencions per a la seva finalitat i els donatius solen estar exempts; la barra, el patrocini o la venda de material, no.
Cal presentar l’Impost sobre Societats tot i que no es pagui res?
Per regla general sí. Només en queda fora l’entitat que compleixi alhora tres condicions: ingressos totals per sota de 75.000 €, ingressos no exempts per sota de 2.000 € i que tots aquests ingressos no exempts hagin suportat retenció.
Quan es presenta el model 200?
Dins dels 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors al tancament de l’exercici. Amb exercici natural, de l’1 al 25 de juliol.
Què és el model 182 i qui el presenta?
És la declaració informativa de donatius i aportacions. Es presenta al gener i afecta les entitats que emeten certificats de donació amb dret a deducció per al donant.
Una associació ha de facturar amb IVA?
Depèn de l’activitat. Bona part del que es presta als propis socis està exempt, però la barra, la publicitat de patrocinadors o la venda de productes sí que porten IVA.
Quina diferència hi ha entre estar declarada d’utilitat pública i no estar-ho?
La Llei 49/2002 rebaixa el tipus al 10 % i permet que els donants es dedueixin les seves aportacions, a canvi de requisits més estrictes i d’una memòria econòmica anual.
Què passa si canvia la junta directiva i no ho comuniquem?
Davant d’Hisenda continua constant el representant anterior, i és allà on s’envien les notificacions. El canvi es comunica amb el model 036.
