Guía fiscal para asociaciones sin ánimo de lucro: qué se presenta y cuándo
Sin ánimo de lucro no significa sin obligaciones. La mayoría de asociaciones tiene que presentar algo cada año, y muchas descubren cuál el día que llega la carta de Hacienda. Esto es lo que se paga, lo que se declara y en qué mes.
Cada enero se repite la misma escena: alguien de la junta abre un correo de la gestoría, lee «modelo 182» y «plazo hasta el 31», y cae en que nadie guardó los certificados de donación del año pasado.
No es dejadez: la fiscalidad de una asociación no se parece a la de una empresa ni a la de un particular, y casi nadie llega a la junta sabiéndola. Esta guía la ordena, y evita las tres o cuatro sorpresas que se llevan casi todas.
Sin ánimo de lucro no quiere decir exenta de impuestos
Es la confusión que está detrás de casi todos los problemas fiscales de una entidad pequeña.
«Sin ánimo de lucro» describe qué hacéis con los excedentes: no se reparten entre los socios, se reinvierten en el fin de la asociación. Nada más. No es una etiqueta que os saque del sistema tributario.
Ante Hacienda sois una entidad parcialmente exenta. Parte de vuestros ingresos no tributa y parte sí, y la frontera entre unos y otros es donde se juega todo.
Los cuatro impuestos que os pueden tocar
Casi ninguna asociación los tiene los cuatro. Pero conviene saber cuál os aplica antes de que os lo digan.
Impuesto sobre Sociedades
El grande. Casi todas lo declaran, aunque muchas no paguen nada. Le dedicamos el apartado siguiente.
IVA
Si solo cobráis cuotas, lo habitual es estar exentos. En cuanto aparece una barra, publicidad de un patrocinador o venta de camisetas, eso lleva IVA.
Retenciones de IRPF
Si pagáis a monitores, nóminas o profesionales, hay que ingresar esas retenciones cada trimestre y resumirlas en enero.
Trámites censales e IAE
El alta y cualquier cambio de domicilio, actividad o representante se comunican con el modelo 036. Casi todas estáis exentas de pagar IAE por facturación, pero eso no siempre exime de darse de alta.
El Impuesto sobre Sociedades: quién declara y quién no
Aquí está el error más caro y también el más fácil de evitar.
Desde 2015 la regla general es que se presenta el modelo 200 aunque no haya que pagar nada. Presentar y pagar son cosas distintas.
Existe una excepción, y hay que cumplir las tres condiciones a la vez, no una:
Si falla una sola, hay que presentar. Y cuidado con la tercera: es la que más se escapa, porque los ingresos de una barra o de una venta de lotería no llevan retención de nada.
El tipo sobre la parte no exenta es del 25 %, que baja al 10 % con el régimen de la Ley 49/2002. El plazo: los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre; con ejercicio natural, del 1 al 25 de julio.
El calendario fiscal de una asociación
Solo los modelos que os apliquen. Casi ninguna entidad los presenta todos.
| Cuándo | Modelo | Para qué | Solo si… |
|---|---|---|---|
| Enero | 190 | Resumen anual de retenciones | habéis pagado nóminas o profesionales |
| Enero | 182 | Declaración de donativos | emitís certificados de donación |
| Enero | 180 | Resumen anual de alquileres | alquiláis un local y retenéis |
| Enero | 390 | Resumen anual de IVA | tenéis actividad sujeta a IVA |
| Febrero | 347 | Operaciones con terceros | alguien os supera los 3.005,06 € al año |
| Trimestral | 111 | Retenciones de IRPF | pagáis a trabajadores o profesionales |
| Trimestral | 115 | Retenciones de alquiler | alquiláis un local |
| Trimestral | 303 | IVA | tenéis actividad sujeta a IVA |
| 1–25 julio | 200 | Impuesto sobre Sociedades | casi siempre |
| Cuando toque | 036 | Alta y cambios censales | cambia algo: domicilio, actividad, representante |
Los trimestrales se presentan en abril, julio, octubre y enero, dentro de los primeros veinte días del mes.
Guía fiscal para asociaciones, en PDF
Todo lo de esta página en un documento que puedes imprimir y pasar a la junta: los cuatro impuestos, el calendario mes a mes y una lista de comprobación anual.
Los libros que hay que llevar
Sin esto, presentar bien es imposible: los modelos salen de aquí.
Contabilidad
Hay una adaptación del Plan General Contable para entidades sin fines lucrativos. Una asociación pequeña puede llevarla simplificada, pero llevarla.
Libro de socios
Altas, bajas y fechas. Es lo que sostiene que una cuota es una cuota y no la venta de un servicio.
Libro de actas
Asambleas y juntas. Aquí consta que se aprobaron las cuentas, que es lo que os pedirán si os revisan.
Utilidad pública y Ley 49/2002: cuándo compensa
Da ventajas fiscales reales, pero también obligaciones. No es para todas.
Con el régimen de la Ley 49/2002 tributáis al 10 % en vez de al 25 %, y —lo que suele pesar más— vuestros donantes pueden deducirse lo que aportan.
A cambio hay que cumplir requisitos de fines, destino de las rentas y gratuidad de los cargos, y presentar la memoria económica anual. Es un salto de exigencia, no un sello.
La regla práctica: si vuestros ingresos vienen sobre todo de cuotas, probablemente no compense. Si buscáis donaciones y patrocinio de forma estable, casi seguro que sí.
Los cinco errores que más se repiten
Ninguno es raro. Los cinco salen del mismo sitio: nadie lo apuntó cuando tocaba.
La mitad del problema fiscal es un problema de datos
Los modelos se rellenan solos cuando la información está donde tiene que estar.
Ninguno de los cinco errores de arriba es de interpretación de la norma: todos son de información que no se registró en su momento. Cuando cada cuota, cada donación y cada cobro quedan asociados a una persona con su NIF y su fecha, preparar el 182 deja de ser arqueología y pasa a ser una consulta. Eso es lo que hace Playoff.
Esto no es asesoramiento fiscal. Es una guía orientativa sobre el funcionamiento general, y la normativa cambia. Vuestro caso concreto —y sobre todo la frontera entre lo exento y lo no exento— conviene revisarlo con una gestoría o asesoría fiscal.
Preguntas frecuentes sobre los impuestos de una asociación
¿Una asociación sin ánimo de lucro paga impuestos?
Sí, sobre la parte de sus ingresos que no está exenta. Las cuotas, las subvenciones para su fin y los donativos suelen estar exentos; la barra, el patrocinio o la venta de material, no.
¿Hay que presentar el Impuesto sobre Sociedades aunque no se pague nada?
Por regla general sí. Solo queda fuera la entidad que cumpla a la vez tres condiciones: ingresos totales por debajo de 75.000 €, ingresos no exentos por debajo de 2.000 € y que todos esos ingresos no exentos hayan soportado retención.
¿Cuándo se presenta el modelo 200?
Dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio. Con ejercicio natural, del 1 al 25 de julio.
¿Qué es el modelo 182 y quién lo presenta?
Es la declaración informativa de donativos y aportaciones. Se presenta en enero y afecta a las entidades que emiten certificados de donación con derecho a deducción para el donante.
¿Una asociación tiene que facturar con IVA?
Depende de la actividad. Buena parte de lo prestado a los propios socios está exento, pero la barra, la publicidad de patrocinadores o la venta de productos sí llevan IVA.
¿Qué diferencia hay entre estar declarada de utilidad pública y no estarlo?
La Ley 49/2002 rebaja el tipo al 10 % y permite que los donantes se deduzcan sus aportaciones, a cambio de requisitos más estrictos y de una memoria económica anual.
¿Qué pasa si cambia la junta directiva y no lo comunicamos?
Ante Hacienda sigue constando el representante anterior, y ahí es donde se envían las notificaciones. El cambio se comunica con el modelo 036.
